ДДС при международни транзакции: обобщени таблици

В случай на международна операция първото разграничение е да се определи дали това е доставка на стоки или услуга.

обобщени

Обобщение

Достъп до вашето съдържание
дори офлайн

Доставки на стоки ¶

Износ и внос ¶

Напомняне на регламентите: доставките на стоки, извършени между френска компания и компания, разположена извън Европейския съюз, представляват внос (за покупка, за френски) или износ (за продажба, за френски).

Износът е освободен от ДДС, а вносът е обложен с френски ДДС. Последното се заплаща в митницата. Обичайно е вносителят да използва спедитор, който да се грижи за митническото оформяне.

Случай № 1: Французин продава стоки на американски клиент

Фактура, изпратена от френски доставчик до американски клиент (САЩ) за 10 000 € HT.

Фактура, изпратена на клиент от САЩ

Правило за ДДС

Износ, освобождаване от ДДС

Бил

Забележка: Освобождаване от ДДС - член 262 1 ° от CGI

Счетоводство

Дебит: 411 клиенти за 10 000 €

Кредит: 707 Продажба на стоки за 10 000 €

CA3: Декларация за ДДС

Ред 4: Износ извън ЕС (10 000)

Дело № 2: Френско лице купува стоки от китайски доставчик

Получаване на фактура от китайски доставчик за 100 000 € (фактура без ДДС, извлечения в съответствие с китайското законодателство).

Фактура, получена от френския спедитор:

Поръчка за услуга n ° XXX

Транспортна услуга

Такси (спедиторска услуга)

Сума с включен данък

840

Митнически разпоредби

Тарифи

ДДС върху вносни стоки (100 000 х 20%)

Общо митнически разпоредби

20 156

Нетна дължима сума

20 996

Китайска фактура на доставчик

Френска спедиция фактура

Правило за ДДС

Получена фактура без ДДС

Спедиторът фактурира ДДС за предоставената услуга и префактурира ДДС при вноса, който е платил от името на своя клиент.

Бил

Спазва китайското законодателство (често член на закона, оправдаващ освобождаването от ДДС за износителя)

Ако френски спедитор: обща обичайна информация (ДДС номер на спедитора)

Счетоводство

Дебит: 607 Покупка на стоки

Кредит 401 доставчици (за 100 000 € HT)

Дебит: 624 (или 608) - Транспорт при покупка (550 €)

Дебит: 6224 (или 608) - Възнаграждение на спедиторите (150 €)

Дебит: 44566 - приспадаем ДДС (140 €)

Дебит: 607 - Покупка на стоки (130 €)

Дебит: 44566 - приспадаем ДДС (20 026 €)

Кредит: 401 - Доставчици (20.996 €)

CA3: Декларация за ДДС

Нищо за посочване

Ред 20 - ДДС за други стоки и услуги (26 + 140 + 20 000 = 20 166 €)

От 2016 г. компаниите могат също да облагат с ДДС вноса, при условие че имат разрешение. Последното се предава, ако са изпълнени следните 4 условия (закон Sapin 2):

  • са направили поне 4 вноса на територията на ЕС през 12-те месеца, предхождащи заявлението за разрешение
  • да има система за управление на митническите и данъчните регистри, позволяваща наблюдението на вносни операции
  • обосновават липсата на сериозни или многократни нарушения на митническите и данъчните разпоредби
  • предоставят доказателство за финансова платежоспособност, която им позволява да изпълнят ангажиментите си през последните дванадесет месеца преди искането.

Ред 2Б - За тази цел е създаден внос за вносители, използващи това ново устройство.

В примера: подлежащ на приспадане ДДС (l20) + събран ДДС (l8) за € 20 000 и ред 2B за € 100 000.

Вътрешнообщностни придобивания и доставки ¶

Напомняне на регламентите: доставките на стоки, извършени между френска компания и компания, разположена в друга държава-членка на Европейския съюз, представляват вътреобщностни придобивания (за покупка, за френски) или вътреобщностни доставки (за продажба, за френски).

Доставките в рамките на общността се фактурират без ДДС. Купувачите начисляват обратно ДДС (прилагане на приспадащ се и събран ДДС) по ставката, приложима в тяхната държава.

Случай № 3: Французин продава стоки на стойност 1000 евро на италиански клиент

Френски доставчик

Италиански клиент

Правило за ДДС

LIC: вътреобщностна доставка

Фактура без ДДС, ДДС, платена от лизингополучателя

AIC: вътреобщностно придобиване

Италианският клиент автоматично ликвидира ДДС по италианска ставка (22%)

Бил

Вътрешнообщностен ДДС номер на френския доставчик и италианския клиент

Задължително изявление: "Обратно таксуване от лизингополучателя, член 262 ter I 1 ° от CGI или съгласно член 138 от Директива 2006/112/ЕО)."

+ местоназначение

Италианският клиент проверява фактурата (споменаване на 2 номера по ДДС + обратно начисляване)

Счетоводство

Дебит: 411 клиент (1.000)

Кредит: 707 Продажба на стоки (1.000)

Италианският клиент отбелязва такса в размер на 1000 евро и автоматично ликвидира ДДС

CA3: Декларация за ДДС

Ред 6: Доставки в рамките на общността

Събран и приспадаем ДДС в италианската декларация за ДДС

DEB (декларация за размяна на стоки)

DEB за пратка от € 1 от LIC (код 21)
DEB да се изпрати, за да се извърши не по-късно от 10-ия работен ден на следващия месец на сайта pro.douane.gouv.fr

DEB при въвеждането се извършва съгласно италианските разпоредби

Съвет: ако това е клиент, с когото френската компания работи за първи път, доставчикът се съветва да провери валидността на вътрешнообщностния ДДС номер, който клиентът му е предоставил в системата VIES (ec. Europa. eu/данъчни_митници/съперници /).

Случай № 4: Френско лице купува суровини от полски доставчик (предмет на ДДС) за € 1000 без

Френски клиент

Полски доставчик

Правило за ДДС

AIC: вътреобщностно придобиване

Доставка в рамките на общността (фактура без ДДС, ДДС, дължима от лизингополучателя)

Бил

Проверка за наличие на френски и полски ДДС номера

Проверка на изявлението, еквивалентно на „Обратно зареждане“, но написано на полски език.

Посочване на 2 вътрешнообщностни номера по ДДС + индикация, еквивалентна на „Обратно таксуване от лизингополучателя“

Счетоводство

Дебит: 601 Покупка на суровини (1000 евро)

Кредит: 401 доставчици (1.000 €)

Дебит: 445 662 приспадаем ДДС вътре в общността (200 €)

Кредит: 4452 ДДС, дължим вътре в общността (200 €)

Признаване на продукт без ДДС

CA3: Декларация за ДДС

Линия 3 AIC за 1000 €

Ред 8 за 1000 евро (основен) и 200 евро (събран ДДС)

Ред 17 с включен ДДС за вътрешнообщностни придобивания за 200 евро

Ред 20 (приспадаем ДДС за други стоки и услуги) за 200 €

Освобождаване от ДДС

DEB (декларация за размяна на стоки)

DEB при задължително въвеждане (код 11), ако размерът на вътреобщностните придобивания на N-1 или N (през годината) надвишава 460 000 € годишно (всички държави от ЕС взети заедно).

DEB при въвеждането да се извърши не по-късно от 10-ия работен ден на следващия месец на сайта pro.douane.gouv.fr

Извършване на DEB при изпращане

Международни услуги ¶

За международните услуги правилата са идентични, в зависимост от това дали договарящите се страни са членове на Европейския съюз или само една от двете е член на Европейския съюз.

Напомняне на регламентите: за връзки от B до B (Business to Business, business to business Relations), мястото на данъчно облагане за предоставяне на услуги се намира на мястото на установяване на лизингополучателя.
Доставчикът на услуги изпраща фактура без ДДС. Лизингополучателят (ако се намира в държава-членка на Европейския съюз) ще начисли обратно ДДС по ставка, приложима в неговата държава.

Случай 5: Продажба на услуга

Френска компания фактурира консултантска услуга за управление в размер на 1000 евро без данък за:

Френски доставчик

Испански или швейцарски клиент

Правило за ДДС

Ако испански купувач: продажба на вътрешнообщностна услуга (фактура без ДДС)

Ако швейцарски купувач: продажба на услуги извън ЕС (освобождаване от ДДС)

Испански наемател: закупуване на вътрешнообщностна услуга

Швейцарски лизингополучател: закупуване на услуги извън ЕС

Бил

Ако испански притежател на полица: посочване на френския и испанския вътрешнообщностен ДДС номер

Забележка: „Обратно таксуване от лизингополучателя“ (член 283-2 от CGI или член 44 от директива 2008/8). Посочването на член на закона вече не е задължително от 25 април 2013 г., но се препоръчва.

Ако швейцарски притежател на полица: посочване на френския вътрешнообщностен ДДС номер

Споменаване: „Освобождаване от ДДС чл. 283-2 от CGI или чл. 44 от Директива 2008/8 “

Проверка на информацията във фактурата и вътрешнообщностните номера на ДДС

Счетоводство

Дебит: 411 - Клиент (1000 €)

Кредит: 706 Предоставяне на услуги (1.000 €)

Ако вземе испански: той ще начисли обратно ДДС по испанска ставка

Ако швейцарски притежател на полица: той ще прилага швейцарското законодателство

CA3: Декларация за ДДС

Ако притежателят на полица от Испания или Швейцария:

Ред 5: други необлагаеми сделки за 1000 евро

Ако испански купувач: обърнете такса по испанската декларация за ДДС

Ако швейцарски притежател на полица: в съответствие с швейцарското законодателство

DES (Европейска декларация за услуги)

Ако испански притежател на полица: DES задължително се извършва от французите не по-късно от 10-ия работен ден на следващия месец на сайта pro.douane.gouv.fr.

Ако швейцарски притежател на полица: не се извършва DES

Не се извършва DES от наемателя, независимо дали е испански или швейцарски

Съвет: ако става въпрос за клиент, с когото френската компания работи за първи път (пример: испански клиент), френският доставчик на услуги се съветва да провери валидността на вътрешнообщностния ДДС номер, който клиентът му е предоставил на системата VIES.

Случай № 6: Покупка на услуга

Френска компания купува консултантска услуга за управление за 1000 евро без данък:

Френски клиент

Италиански или американски доставчик на услуги (САЩ)

Правило за ДДС

Ако италиански доставчик: закупуване на вътреобщностна услуга

Ако американски доставчик на услуги: закупуване на услуги извън Общността

Италиански доставчик на услуги: продажба на вътрешнообщностни услуги

Американски доставчик на услуги: продажба на чуждестранни услуги

Бил

Ако италиански доставчик: проверка на наличието на френски и италиански ДДС номера

Проверка на изявлението, еквивалентно на „Обратно зареждане“, но написано на италиански език.

Ако американски доставчик на услуги: поне проверка на точното име на получателя (на френски: име и адрес)

Италиански доставчик на услуги: 2-те номера

Споменете „Обратно зареждане“ (или италиански еквивалент)

Американски доставчик на услуги: съгласно американското законодателство

Счетоводство

Ако италиански доставчик:

Дебит: 6226 такси (1.000)

Кредит: 401 доставчици (1.000)

Дебит: 445662x подлежащ на приспадане ДДС в рамките на общността (200)

Кредит: 4452x ДДС, дължим вътре в общността (200)

Ако американски доставчик:

Едно и също въвеждане, обратно начисляване на ДДС, но използване на различна ДДС сметка (приспадаем ДДС извън общността)

Италиански и американски доставчици на услуги: публикуване на продажба без ДДС.

CA3: Декларация за ДДС

Ако италиански доставчик:

Ред 2А: Покупки на вътреобщностни услуги (1000)

Ред 8 (база за 1000 и ДДС, събран за 200) + ред 20 (приспадаем ДДС): 200

Ако американски доставчик:

Ред 2 (други облагаеми транзакции): 1000

Ред 8 (основа за 1000 и ДДС, събран за 200) + ред 20 (приспадаем ДДС): 200

Американски и италиански доставчици на услуги: според тяхното законодателство (освобождаване от ДДС)

DES (Европейска декларация за услуги)

Без DES (не се изисква DES никога за притежател на полица)

Италиански доставчик на услуги: реализация на DES