Ползва ли се американски LP от привилегирован данъчен режим ?

Option Finance - 24 октомври 2016 г. - Александър Лагариг и Брита Хардек, Клифорд Шанс

Да изпратя
За печат

В случай, илюстриращ оригинално приложение на член 238 А от CGI, Административният съд в Монтрьой трябваше да определи дали дадено американско командитно дружество (LP) трябва да се счита за ползващо се от привилегирован данъчен режим поради неговата данъчна прозрачност в САЩ.

От Александър Лагариг, партньор адвокат, и Брита Хардек, адвокат, адвокат Клифорд Шанс

Член 238 А от CGI предвижда, че лихвите, таксите и другите възнаграждения за услуги, дължими от френска компания на чуждестранно образувание, ползващо се от привилегирован данъчен режим, могат да бъдат приспадати само ако кредитополучателят предостави доказателство, че тези разходи съответстват на действителните операции и че те не са необичайни.

Montreuil TA имаше възможност да разгледа интересно дело, свързано с прилагането на тази разпоредба върху лихвите, дължими от френска компания на американски LP (решение № 1403640 от 17 март 2016 г.).

В този случай заемът, предоставен от американския LP, е бил финансиран от капиталова вноска, записана от неговия партньор от Люксембург. Лихвите по заема не се облагат в САЩ поради данъчната прозрачност на LP. От американска гледна точка интересите на френския източник всъщност се считат за получени от жител на Люксембург и следователно териториално не се отнасят до Съединените щати.

Администрацията счита, че подлежащата на приспадане лихва, дължима от френския кредитополучател, трябва да бъде отхвърлена с мотива, че (i) американският LP се е възползвал от привилегирован данъчен режим и (ii) заемът не е реален и прикрива вноска в капитала, реализирана за ползата на кредитополучателя.

Това е първият път, когато съдът обмисля дали чуждестранно лице, което е финансово прозрачно в страната си по произход, трябва да се счита, че се ползва от режим.