Приходи от движими вещи

Облагаем приход

Вашият подвижен доход идва от притежаваните от вас ценни книжа (акции, акции на LLC, облигации, облигации за капитализация, договори за животозастраховане и др.). Те не трябва да се бъркат с капиталовите печалби, които събирате при продажбата на същите тези ценни книжа (за капиталовите печалби вижте документацията „Прехвърляне на ценни книжа“).

Този доход може да дойде от инвестиции с фиксиран доход или от инвестиции с променлив доход.

Приходи от инвестиции с фиксиран доход

Съществуват няколко категории инвестиции с фиксиран доход:

облигации и други прехвърляеми дългови ценни книжа;
сметки, емитирани от хазната;
ваучери за пари;
дългове, депозити и поръчителства;
сметки в книжки (обикновени възнаградени банкови книжки);
бизнес спестовни сметки (LEE), отворени от 1 януари 2014 г .;
планове за спестяване на жилища на възраст над 12 години;
срочни сметки (CAT);
приходи от паричен пазар SICAVs и FCP (взаимни фондове);
договори за капитализация или облигации;
разплащателни сметки на платени партньори.

Този инвестиционен доход се нарича в зависимост от случая, доход или лихва.

Приходи от инвестиции с променлив доход

Тези инвестиции с променлив доход (инвестиции в капитала на компании, дивиденти и т.н.) дават произволен доход от една година на следващата и се разпределят, както следва:

дивиденти, междинни дивиденти и изключителни разпределения; това са най-честите разпределения. Това са сумите, които годишното общо събрание на съдружниците решава да разпредели. Тези суми съответстват на печалбите за годината или понякога на определени резерви;
разпределения, свързани с промяна в капитала на компанията. Това са изплащания на вноски или издаване на премии, изплатени на партньори или акционери. За това е необходимо всички печалби и резерви, различни от законовия резерв, да са били разпределени преди това;
разпределението на излишъка от ликвидация: това са изплащания, извършени след ликвидацията на дружеството. Облагаемият ликвидационен излишък е равен на разликата между нетните активи на дружеството в деня на ликвидацията и размера на действителните или усвоените вноски.

Вашият доход от инвестиции с променлив доход се нарича, в зависимост от случая, дивиденти или разпределения .

Облагане с данък върху дохода

Приходите от вашите финансови инвестиции, получени от 1.1.2018 г., подлежат, с някои изключения, на еднократно приспадане с фиксирана ставка от 12,8% (7,5% за определени животозастрахователни продукти). Ако обаче имате интерес към него, можете да изберете прогресивно облагане на всички ваши доходи от движим капитал и капиталови печалби от продажбата на ценни книжа.

Когато този доход е изплатен, задължителното, но неразрешаващо се еднократно приспадане се извършва от разплащателната институция, освен в случаите на освобождаване. Тази такса представлява депозит за данък върху дохода.

Задължителното неразтоварващо стандартно приспадане

Изплатено в момента на плащане на дохода от финансова инвестиция от разплащателната институция, задължителното еднократно приспадане представлява аванс върху данъка върху дохода.

Неговата ставка е 12,8% за всички продукти, платени от 2018 г. нататък (с изключение на доходи от капитализирани облигации или договори или животозастрахователни договори за повече от 8 години, свързани с плащания, извършени от 27.9.2017 г., които подлежат на налога по ставката от 7,5%).

Можете да поискате да бъдете освободени от това приспадане на доходите за година N, ако референтният данъчен доход на вашето данъчно домакинство за предпоследната година (N-2) не надвишава определени ограничения (данъчен доход от референтната стойност за 2017 г. за доходи, получени през 2019 г.):

За инвестиционни продукти с фиксиран доход: данъкоплатци, чийто референтен данъчен доход за година N-2 е по-малък от:

25 000 евро за самотни, овдовели или разведени хора;
50 000 евро за женени или граждански съюзни партньори, подлежащи на съвместно данъчно облагане.

За разпределен доход: Данъкоплатци, чийто референтен данъчен доход за година N-2 е по-малък от:

50 000 евро за самотни, овдовели или разведени хора;
75 000 евро за женени или граждански съюзни партньори, подлежащи на съвместно данъчно облагане.

По този начин можете да поискате да бъдете освободени от тази такса, като предоставите на вашата финансова институция почетен сертификат, удостоверяващ, че доходът на вашето данъчно домакинство за предпоследната година не надвишава гореспоменатите ограничения.

Това искане за отказ трябва да бъде подадено във вашата банка до 30 ноември на годината, предшестваща получаването на дохода. За продуктите от облигации или капитализация или договори за животозастраховане искането трябва да бъде направено най-късно на датата на тяхното събиране.

При облагането с данъчната Ви декларация за доходи задължителното приспадане ще Ви бъде върнато под формата на данъчен кредит, взето предвид при изчисляването на Вашия данък. Ако сумата му надвишава дължимия данък, той ще ви бъде възстановен.

Освен това, когато се плащат, инвестиционните продукти подлежат на вноски за социално осигуряване в размер на 17,2%.

Принципът: данъчно облагане в PFU

Когато облагате данъчната си декларация за доходите, доходът от движим капитал (RCM) се подчинява, с някои изключения, на единната фиксирана такса от 12,8%.

Доходите от капитализационни облигации или договори или животозастрахователни договори за повече от 8 години, свързани с плащания, извършени към 27 септември 2017 г. и съответстващи на премии, които не надвишават 150 000 евро, подлежат на приспадане в размер на 7,5%.

В допълнение, доходите от облигации или договори за капитализация или животозастраховане, свързани с плащания, извършени преди 27.9.2017 г., продължават да се възползват от режима, приложим преди тази дата: данъчно облагане в прогресивен мащаб, освен ако не сте избрали еднократно приспадане. от тези продукти.

Постъпленията от капитализирани облигации или договори или животозастрахователни договори за повече от 8 години, свързани с плащания, извършени преди 27.9.2017 г. или след тази дата, се ползват от намаление от 4600 евро (самотно лице) или 9200 евро (семейна двойка, подлежаща на съвместно данъчно облагане).

В случай на пълно или частично обратно изкупуване на облигация или капитализация или договор за застраховка живот над 8 години, сключен преди 1.1.2023 г. и повече от 5 години преди пенсионна възраст, продуктите се ползват от „освобождаване от 4600 евро или 9200 евро, прилагани преди приспадането на 4600 евро или 9200 евро, когато всички суми се прехвърлят, преди 31 декември на годината на обратно изкупуване, към нов план пенсионни спестявания (отворен от 1.10.2019 г.),

Когато вашият доход от движим капитал се облага с ДФУ, 40% приспадане на дивиденти не се прилага, такси и такси не се приспадат, дефицити на RCM от предходни години не се приспадат и не се изчисляват приспадащи CSG за RCM.

По глобален вариант: данъчно облагане в прогресивен мащаб

Ако имате интерес към него, можете да изберете прогресивно облагане на всички ваши доходи от движим капитал и вашите капиталови печалби от продажба на ценни книжа, като поставите отметка в квадратче 2OP на вашата декларация за данък върху доходите.

В този случай намалението с 40% се прилага за допустими дивиденти, таксите и таксите се приспадат, дефицитите от RCM от предходни години се приспадат и част от CSG, свързана с RCM, се приспада от общия доход.

40% приспадане на дивиденти

Вашите дялови дивиденти или друг разпределен доход подлежат на скалата след приспадане на стандартна надбавка от 40%. Той се изчислява автоматично от администрацията върху брутния размер на дохода.

Някои разпределени доходи са изключени от надбавката от 40%: това се отнася по-специално за такси за присъствие, доходи, разпределени като аванс или за сметка на партньори, доходи, разпределени от компании, установени в държави, с които Франция не е подписала данъчен договор, печалби от инвестиции в структури, подлежащи на привилегирован данъчен режим, разпределения от печалби в регистрирани компании за инвестиции в недвижими имоти или предимно компании за инвестиции в недвижими имоти с променлив капитал.

Приспадане на финансовите разходи

Ако сте избрали данъчно облагане, вашият доход от финансови инвестиции се взема предвид при изчисляването на данъка върху дохода по скалата след приспадане на определени разходи, направени за тяхното придобиване и задържане.

По този начин се допуска приспадане за реалния им и оправдан размер:

разходи за попечителство на ценни книжа;
разходите за събиране на купони (обикновено разплащателната институция вече ги е приспаднала);
такси за наем на сейф;
застрахователни премии за ценни книжа, ако целта не е да се гарантира амортизация на тези ценни книжа.

По изключение не могат да се приспадат:

разходи и такси, предназначени за увеличаване или поддържане на капитала, например лихви по заеми, взети за придобиване на ценни книжа;
такси, свързани с доходи от дълг;
разходи, свързани с освободени доходи (напр .: разходи за попечителство на ценни книжа, появяващи се в ЧСИ), доходи, които поддържат данъка при източника и данък, облаган с фиксирана ставка.

Когато подлежащите на приспадане разходи са по-големи от облагаемия доход от финансови инвестиции, се признава дефицит. Този дефицит може да бъде пренесен към доходи от движим капитал само за следващите 6 години.

Стандартният данък при източника

Опцията за фиксирано удържане на продукти за капитализация и животозастрахователни облигации и договори

Приходите от френски и европейски облигации за капитализация и животозастраховане, или договори, свързани с плащания, извършени преди 27 септември 2017 г., по желание могат да подлежат на облагане с данък върху дохода при източника. Изписването се извършва в момента на получаване на дохода.

Процентът на отказ варира в зависимост от годината на оттегляне или оттегляне в капитала на договора и датата на записване на договора:

Продължителност равна или по-голяма от 8 години
В случай на обратно изкупуване или оттегляне след 8 години, придобитите или регистрирани продукти могат да бъдат обект на фиксирано удържане от 7,5%. Те се възползват от годишна надбавка от 4600 евро (самотни лица) или 9200 евро (двойки, подлежащи на съвместно данъчно облагане), приложени a posteriori, по време на данъчното облагане на данъчната декларация за доходите. При липса на опция за таксата, тези продукти се облагат с данък върху дохода според прогресивната скала, след прилагане на намалението от 4600 евро или 9200 евро.
Продължителност по-малка от 8 години
В случай на опция за фиксирана такса, ставките, приложими за продуктите (без предварително намаление), са:
- 35%, когато продължителността на договора е по-малка от 4 години;
- 15%, когато тази продължителност е по-голяма или равна на 4 години.

При липса на опция за окончателната такса продуктите се облагат с прогресивна скала.

За повече информация направете справка с документацията, свързана с Лично животозастраховане> Управление на моите активи/дома ми> Инвестирам в ценни книжа> Застраховка живот

Задължителното еднократно освобождаване от отговорност

Фиксираният данък при източника трябва да се прилага за следните продукти:

Продукти за спестяване на солидарност

Инвестиционните продукти с фиксиран доход, изоставени в полза на организации от общ интерес, подлежат на 5% такса.

Продукти, платени в държава или територия без сътрудничество (ETNC)

Прилаганата такса е 75%.

Освободени доходи

Лихвите по определени сметки в книжката се влияят от освобождаването:

Популярната спестовна сметка;
Брошурата А;
Домашната спестовна сметка, открита преди 1.1.2018 г .;
Планът за спестяване на жилища, отворен преди 1.1.2018 г. и на възраст под 12 години;
Младата книжка;
Брошура за устойчиво развитие;
Бизнес спестовна сметка;
PEP.

както и доходи от определени животозастрахователни договори и от капитализирани облигации или договори;

Постъпления от облигации или договори, сключени преди 1 януари 1983 г .;
Приходи от облигации или договори, свързани с дялове, с продължителност най-малко 8 години и основно инвестирани в акции (известни като DSK договори или NSK договори);
За облигации или договори с продължителност най-малко 8 години (или 6 години за договори, сключени преди 1 януари 1990 г.), сключени преди 26.09.1997 г. със застрахователна компания, установена във Франция, доходът, придобит или отчетен от 1/1/1998 и приложен към следните плащания:
- плащания, извършени преди 26.9.1997 г.,
- плащания, извършени от 26.9.1997 г. по договори с периодични премии, когато те съответстват на първоначално предвидените в договора премии;
- планирани плащания, извършени между 26.9.1997 г. и 31.12.1997 г. в изпълнение на ангажимент, поет преди 26.9.1997 г. и 31.12.1997 г .;
- безплатни плащания, в рамките на 200 000 F (30 490 €) на абонат, направени между 26.9.1997 г. и 31.12.1997 г.).

Данъчно облагане върху осигурителните вноски

Повечето RCM са били обект на социалноосигурителни вноски, когато са били събрани през 2019 г. в размер на 17,2%.

Продуктите, които не биха били предмет на тази такса, подлежат на осигурителни вноски по време на обработката на отчета за доходите, като общата ставка е 17,2% за доходи, получени през 2019 г.

Степен на приспадане на социално осигуряване

Следните вноски за социално осигуряване бяха приложени към доходите Ви от финансови инвестиции, когато бяха платени през 2019 г .:

генерализираният социален принос (CSG): 9,2%

вноската за възстановяване на социалния дълг (CRDS): 0,5%;

налогът за солидарност: 7,5%.

Доход, даващ право на приспадане на CSG

Ако сте избрали данъчното облагане на вашите доходи и движими печалби по прогресивната скала, част от CSG, отнасяща се до наложените върху скалата RCM, се приспада от облагаемия ви доход в годината на плащането му до 6,8% (с изключение на на доходи от фондове в евро, облигации и договори за капитализация или животозастраховане).