FiscalOnline

Статия от Rodolphe Jactard Juriste в LegalVision.fr от 3 юли 2017 г.

Не трябва да забравяме, че сметките отразяват реалност. Ето защо счетоводните задължения се увеличават в зависимост от оборота, постигнат от компанията.

Така че ще видим тази седмица какво ще бъде, първо счетоводните задължения, които трябва да бъдат изпълнени, след това данъчните последици, които може да има прекратяването на дейност.

I. Счетоводните задължения при прекратяване на дейност

За едноличното дружество няма реални задължения, специфични за прекратяване на дейността. Достатъчна е проста форма за анулиране.

За компаниите нещата работят по различен начин.

Всъщност ще е необходимо да се съставят така наречените сметки за ликвидация. Тези сметки трябва да показват компанията към момента на приключване на ликвидационните операции. Следователно сметките са резултат от работата на ликвидатора, който трябва да завърши ликвидацията.

Веднъж назначен ликвидаторът ще има за задача да ликвидира активите на дружеството, тоест да трансформира активите на дружеството в пари. Благодарение на тези налични пари, дълговете на компанията ще могат да бъдат освободени и следователно изплатени.

Затварянето на сметки трябва да бъде установено само след като всички тези транзакции са завършени. Това отразява няколко неща. На първо място, трябва да разграничим приключващите сметки от сметките, създавани ежегодно. Те имат две различни цели. Годишните отчети показват годишното състояние на компанията в края на финансовата година, докато приключващите сметки показват състоянието на компанията непосредствено преди нейното изчезване. На практика е обичайно да се виждат хора, които искат да вземат последния си баланс, за да установят приключващите сметки, което не е възможно. Стойностите непременно биха били погрешни.

На теория приключването на сметки е относително лесно да се установи. Няма формалност, която да се спазва, освен че тези закриващи сметки трябва да показват активите и пасивите на компанията. Целта е да се покаже съществуването на възможен ликвидационен бонус или неустойка. През повечето време сметките са почти или дори напълно празни. Наистина може да се случи, че всички активи са били използвани и всички дългове, включително акционерния капитал, са изплатени.

И накрая, фактът на прекратяване на вашата компания не ви освобождава от изпълнението на вашите годишни счетоводни задължения. Ето защо, не забравяйте да представите отчети, като одобрите годишните отчети. Това, че компанията ще изчезне, не означава, че целите на публичността и прозрачността са изоставени. Важно е да се уточни, че противно на съдебна ликвидация, показваща състояние на спиране на плащанията, едно дружество може да прекрати дейността си, докато това е многогодишно. Освен това не забравяйте, че данъчната администрация има право на възстановяване върху дружества, които са направили приятелска ликвидация. По-добре да има достатъчно, за да отговори на въпроса им, като счетоводството се води правилно, докато компанията не бъде отписана.

II. Данъчните последици:

А. Декларациите, които трябва да бъдат направени

Първото нещо, което трябва да се знае, е, че прекратяването на дадено дружество води до същите причини като прекратяване на дейността по смисъла на член 221-2, ал 1 от CGI.

Позовавайки се на член 201-1 от CGI, прекратяването на дейността води до незабавно данъчно облагане на печалбите. Това, че компанията е прекратена, не означава, че не трябва да декларирате вече реализираните печалби през годината.

Същият член определя правилата за данъчно отчитане. В рамките на 45 дни данъкоплатецът трябва да „уведоми администрацията за прехвърлянето или прекратяването и да ги уведоми за датата, на която то е било или ще влезе в сила“.

Този 45-дневен период започва да тече от прекратяването на дейността, тоест в деня на окончателното затваряне на обектите. Този период се удължава до 60 дни, когато данъкоплатецът е обект на действителния данъчен режим. След това те ще трябва да изпратят декларацията си за печалба заедно с резюме на отчета си за доходите. Капиталовите печалби, реализирани след това през годината, разбира се трябва да бъдат декларирани.

В противен случай данъкоплатците, подлежащи на действителния режим, могат да бъдат облагани служебно, ако не предоставят никаква информация, дори след получаване на известие от администрацията.

Компании, които са обект на микро режима по член 50-0 от CGI също са обект на задължения, тъй като те трябва в същия срок да представят декларацията си за печалба в съответствие с член 170 от CGI.

По същия начин трябва да се направи декларация по ДДС.Член 287 4 ° от CGI посочва период от 30 дни, за да се абонирате за тази декларация. Този период се удължава до 60 дни, когато данъкоплатецът е обект на реален опростен данъчен режим.

Б. Признаването на ликвидационен бонус или неустойка_

Целта на ликвидационните сметки, освен да показва състоянието на дружеството към момента на приключване на ликвидационните операции, е да отбележи всякакви бонуси или загуби при ликвидация.

От счетоводна гледна точка, ликвидационният бонус или mali съответства на стойността на собствения капитал, минус акционерен капитал. Данъчното определение е малко по-различно тъй като това е разликата между приходите от ликвидация, от една страна, и размера на действителните или подобни вноски, които вероятно ще бъдат върнати данъчно освободени. Поради това е важно да се отнесе като приоритет към членове 112 и 113 от CGI, които посочват вноските, които могат да бъдат върнати без данъци, от тези, които не могат да бъдат.

Относно ликвидацията mali. Това е загуба който е направен от партньорите, в сравнение с първоначалната им инвестиция. С други думи, те не бяха в състояние да възстановят всички свои вноски. Въпросът, който възниква, е приспадането на тази загуба от тяхното лично данъчно облагане, какъвто може да бъде случаят в случай на дефицит от категория (дефицит на земя, капиталови загуби например). Санкцията за ликвидация не може да бъде приспадната от общия доход на съдружника. Всъщност последният се счита за капиталов доход, което означава, че може да бъде приспаднат само от признаването на друг ликвидационен бонус. Това приспадане може да бъде направено върху бонуса, държан от друг член на данъчното домакинство [[CE, 29 април 2002 г. n ° 212408, 9-ти и 10-ти s.-s., Merotto]]

Бонусът за ликвидация, напротив, е печалба, направена от партньора, в сравнение с първоначалния принос. По този начин първото фиксирано мито от 2,5% от сумата на бонуса ще бъде събрано от данъци. Това мито се събира при съставяне на протокола за ликвидация. Наистина ще трябва да се отчете с данъци, ако се реализира излишък от ликвидация.

След това трябва да се направи разпределение на излишъка от ликвидация. След това тя ще бъде обложена с данък в ръцете на партньора в категорията Доход от движим капитал.

Бъдете внимателни обаче, методите на данъчно облагане варират в зависимост от ситуацията. За да задълбочим темата, е важно да се обърнем към Официалния бюлетин за публичните финанси.